Расчет фактической совокупной налоговой нагрузки, выполненный в разрезе видов экономической деятельности и отраслей промышленности, позволяет утверждать, что унифицированная налоговая нагрузка на экономику и промышленность вызывает резкую дифференциацию налогового бремени по секторам экономики и отраслям промышленности. При формировании налоговой политики не учитываются финансово-экономические показатели деятельности предприятий, условия и специфика производства. Если при расчете налогового бремени на производство, его уровень кажется приемлемым, хотя и неравномерным, то при изучении налоговой нагрузки на собственные финансовые источники предприятий различных видов экономической деятельности и отраслей промышленности, наблюдается его резкая дифференциация, которая усугубляется при сопоставлении суммарной величины уплачиваемых налогов и прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика. Избыточная налоговая нагрузка способствует сокращению прибыли, отсутствию возможности осуществлять расширенное воспроизводство. Этот факт нагляден при изучении динамики чистой прибыли секторов и отраслей в реальном выражении. Следует отметить, что налоговая нагрузка обрабатывающего сектора экономики выглядит совсем небольшой, когда осуществляются расчеты в разрезе основных видов экономической деятельности. Анализ налогового бремени обрабатывающего сектора в отраслевом разрезе позволяет выявить отрасли промышленности, налоговая нагрузка которых запредельна. Основу системы налогообложения составляют компоненты ВВП, доля которых сокращается (чистая прибыль); при этом увеличивается доля компонентов, практически не охватываемых налогообложением (скрытая заработная плата) или тех, налогообложение которых трудно контролировать (чистый смешанный доход). Доли отраслевой налоговой нагрузки и валовой добавленной стоимости в ВВП должны быть сбалансированы. В противном случае налоговая система становится неэффективной. Анализ структуры налоговых доходов по видам экономической деятельности и основным отраслям промышленности позволяет определить характер действующего налогообложения для каждого из них, а при сопоставлении с отраслевой структурой ВВП – сравнить действующую модель налогообложения с налоговым потенциалом.

Отчет выполнен по теме № 12 Государственного задания ИПР РАН на 2014-2016 гг.

Последнее обновление: 07 марта 2015 года